La tassazione transnazionale delle società di persone nel regime IRI

The Finance Act 2017 (FA 2017) introduced an optional regime, named Business Profit Tax (BPT), stemming from the statutory flow-through regime applicable for partnerships. Such regime is someway in the between flow-through and opacity regimes, since partners are in any event liable to tax on partnerships’ profits «withdrawn». Many aspects concerning partnerships’ taxation in a cross-border context are at stake and deserve attention. Namely, the following aspects are dealt with in the article: the Foreign Tax Credit attribution; the one true “source” of the income of the partners (and its localisation); the qualification of the BPT as a ‘tax’ for Tax Treaties’ purposes; the partnerships’ liability to tax’ and the ‘Beneficial Owner’. The article BPT is likely to enhance the discussion around partnerships’taxation in a cross-border environment

La Legge Finanziaria per il 2017 ha introdotto un regime opzionale di tassazione, denominato Imposta sul Reddito d’Impresa (IRI), che devia rispetto al regime di tassazione naturale (per trasparenza) delle società di persone. Tale regime si presenta come un compromesso fra le due forme di tassazione per trasparenza e per opacità in relazione alle somme “prelevate” dai soci. Sono tanti i profili relativi alla tassazione transnazionale delle società di persone che vengono in considerazione e meritano approfondimento. Segnatamente, in questo articolo sono trattati i seguenti profili: il regime del credito per le imposte assolte all’estero; la fonte dei redditi per i soci in relazione alle somme prelevate (e sua localizzazione); la qualificazione dell’IRI come “tax” ai fini convenzionali; l’assoggettamento ad imposta e la qualifica di “beneficiario effettivo”. L’introduzione dell’IRI comporterà, probabilmente, un rinvigorimento del dibattito sulla tassazione delle società di persone in contesto transnazionale.